АКТ №2

контрольного мероприятия в Муниципальном бюджетном 
общеобразовательном учреждении Соболевская основная школа
 имени А.Н.Попова

 п. Монастырщина							        «29» декабря 2022г.

Контрольное мероприятие по вопросу «Проверка исполнения бюджета по муниципальной программе «Развитие образования в муниципальном образовании «Монастырщинский район» Смоленской области на 2014-2023 годы», подпрограмма «Организация представления начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования в муниципальных бюджетных образовательных учреждениях муниципального образования «Монастырщинский район» Смоленской области за 2021 год проведено инспектором Контрольно-ревизионной комиссии муниципального образования «Монастырщинский район» Смоленской области Шумаевой Верой Ильиничной на основании поручения на проведение контрольного мероприятия от 07.12.2022г. №2.
Основание для проведения контрольного мероприятия: п.2 «Контрольных мероприятий» Плана работы Контрольно-ревизионной комиссии муниципального образования «Монастырщинский район» Смоленской области, утвержденный распоряжением председателя Контрольно-ревизионной комиссии муниципального образования «Монастырщинский район» Смоленской области от 25 декабря 2021 года №6-р.
Предмет контрольного мероприятия: нормативно правовые акты, бухгалтерские документы, подтверждающие объемы финансирования и использование средств учреждением.
Объект проверки: Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение Соболевская основная школа имени А.Н.Попова (далее - МБОУ Соболевская ОШ имени А.Н.Попова, Учреждение).
Сокращённое наименование Учреждения: МБОУ Соболевская ОШ имени А.Н.Попова.
Цель проверки: контроль за соблюдением бюджетного законодательства РФ и иных нормативно правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
Проверяемый период деятельности: 2021 год.
Сроки проведения контрольного мероприятия: с 07.12. 2022г. по 29.12. 2022г.
Общие положения
МБОУ Соболевская основная школа имени А.Н.Попова осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом, утвержденным Постановлением Главы Администрации Монастырщинского района Смоленской области от 23.11.2015 №334.
Учредителем МБОУ Соболевская ОШ имени А.Н.Попова и собственником имущества, от имени которого действует и исполняют функции является муниципальное образование «Монастырщинский район» Смоленской области в лице Администрации муниципального образования «Монастырщинский район» Смоленской области и находится в ведомственном подчинении отдела образования Администрации муниципального образования "Монастырщинский район" Смоленской области.
Учреждение находится в ведомственном подчинении отдела образования Администрации 	муниципального 	образования "Монастырщинский район" Смоленской области (далее – отдел образования)
Место нахождения Учреждения: 216142 Смоленская область, Монастырщинский район, д. Соболево, д. 61.
Учреждение зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером №1026700631935 и поставлена на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Смоленской области с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6710003102, КПП 671001001. 
МБОУ Соболевская ОШ имени А.Н.Попова имеет Стегримовский филиал муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения Соболевская основная школа имени А.Н.Попова. Деятельность филиала регламентируется Положением о филиале.
Основным видом деятельности является образовательная деятельность, которая включает в себя реализацию общеобразовательных программ начального общего и основного общего образования.
МБОУ Соболевская ОШ имени А.Н.Попова является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать и штамп со своим наименованием, обладает обособленным имуществом и отвечает по своим обязательствам, находящимся в ее распоряжении имуществом и денежными средствами.
Должностными лицами в проверяемом периоде являлись:
Директор Иванцов Андрей Николаевич с 03.08.2015 года и по настоящее время.
В соответствии с договором от 01.03.2019 года № 4/1 бухгалтерское обслуживание МБОУ Соболевская ОШ имени А.Н.Попова осуществляет муниципальное казенное учреждение  «Централизованная бухгалтерия общеобразовательных учреждений муниципального образования «Монастырщинский район» (далее - МКУ ЦБ).
Право первой подписи при оформлении платежных и бухгалтерских документов принадлежит начальнику МКУ ЦБ с 29.07.2022 года Минченковой Елене Анатольевне, до 29.07.2022 Кондратенковой Лидии Федоровне. 
Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру МКУ ЦБ Гимаровой Ирине Михайловне.
Проверка произведена в присутствии начальника МКУ ЦБ Минченковой Елены Анатольевны.
С распоряжением на проведение проверки и программой проверки ознакомлена – начальник МКУ ЦБ Минченкова Елена Анатольевна.
Проверка проведена выборочным методом в соответствии с утвержденной программой в период с 07.12.2022 по 29.12.2022 года.
Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности в проверяемом периоде открыты лицевые счета в Финансовом управлении Администрации муниципального образования «Монастырщинский район» Смоленской области:
•	20906100710 – субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания;
•	21906100710 – субсидии на иные цели.
При проверке использовались учредительные, нормативно-правовые документы, приказы по Учреждению, бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы и договора.
Исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности.
Доходная часть плана финансово-хозяйственной деятельности на 2021 год формируется учреждением за счет субсидии на выполнение муниципального задания и субсидии на иные цели, получателем которых оно является, а также собственных доходов учреждения, в частности доходов от оказания платных услуг. 
Доходы на 2021 год согласно плана финансово-хозяйственной деятельности от 01.01.2021 г. МБОУ Соболевская ОШ имени А.Н.Попова первоначально были утверждены в объеме 15 360 900,00 рублей, в том числе:
•	средства субсидии на выполнение муниципального задания в сумме – 13 988 300,00 рублей (соглашение на предоставление субсидии на выполнение муниципального задания заключено 11.01.2021г.№1;
•	средства субсидии на иные цели – 1 259 600,00 рублей (соглашение от 11.01.2021 №2 о предоставлении субсидии на иные цели);
•	средства от оказания платных услуг – 113 000,00 рублей.
В течение 2021 года плановые назначения уточнялись и на 31.12.2021 года составили 16 788 712,15 рублей, в том числе:
•	средства субсидии на выполнение муниципального задания – 13 351 456,00 рублей; 
•	средства субсидии на иные цели утверждены в сумме 3 345 352,51 рублей; 
•	средства от оказания платных услуг – 91 904,00 рублей.
Наибольший удельный вес среди доходов занимали субсидии на выполнение муниципального задания – 79,5%, субсидии на иные цели составили 19,9%, средства от оказания услуг на платной основе, приносящей доход деятельности – 0,6%. 
Исполнение плановых назначений согласно отчетов об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737) в части расходов на 31.12.2021 г. составили:
•	за счет субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 13 339 323,47 рублей или 99,91% бюджетных назначений, не освоены средства в размере 12 132,53 рублей; 
•	за счет субсидии на иные цели – 3 266 279,27 рублей или 97,6% от запланированных бюджетных ассигнований, не освоены средства в размере 79 073,24 рублей;
•	приносящей доход деятельности – 91 904,00 рублей или 100,0% от утвержденных плановых назначений.
За счет субсидии на выполнение муниципального задания за 2021 год (с января по декабрь) выплачена заработная плата (111) в сумме 9 758 787,11 рублей, начисления на выплаты по оплате труда (119) в сумме 2 937 719,89 рублей, произведены расходы на закупку товаров, работ и услуг (244) в сумме – 642 816,47 рублей.
Наибольший удельный вес в расходах составляет оплата труда с начислениями 95,18%, закупка товаров работ и услуг и услуг для обеспечения муниципальных нужд – 4,82%.
За счет средств субсидий на иные цели в 2021 году осуществлены расходы:
•	оплата труда с начислениями ‑ 1 113 961,80 рублей;
•	прочая закупка товаров работ и услуг и услуг для обеспечения муниципальных нужд ‑ 1 195 800,72 рублей;
•	закупка энергетических ресурсов – 890 498,75 рублей;
•	уплата налога на имущество и земельного налога – 62 173,00 рублей;
•	уплата прочих налогов и сборов – 3 845,00 рублей.
Наибольший удельный вес в общей доле расходов за счет субсидий на иные цели составляет прочая закупка товаров работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд 36,6%.
За счет средств от иной приносящей доход деятельности в 2021 году осуществлены расходы на прочую закупку товаров работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд 91 274,00 рублей или 100%.
В 2021 году субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания и субсидии на иные цели перечислены отделом образования Учреждению в полном
объеме в соответствии с соглашениями. Фактов финансирования расходов сверх утвержденных плановых назначений не установлено.
В нарушении п.15 Приказа Минфина России от 21.07.2011г. N 86н «Об утверждении порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта» Учреждением информация о планах финансово-хозяйственной деятельности  размещена на сайте www.bus.gov.ru с нарушением сроков размещения пяти рабочих дней, следующих за днем принятия документов или внесения изменений в документы (Приложение №1):
•	план финансово-хозяйственной деятельности от 01.01.2021 года размещен 15.02.2021 года;
•	план финансово-хозяйственной деятельности от 01.07.2021 года не размещен;
•	план финансово-хозяйственной деятельности от 31.12.2021 года не размещен.
Информация о годовой бухгалтерской отчетности за 2021 год опубликована на сайте www.bus.gov.ru 20.03.2022 г.
Правильность ведения бюджетного (бухгалтерского) учета.
Бюджетный учет в МБОУ Соболевская ОШ имени А.Н.Попова осуществляется МКУ ЦБ на основании договора на бухгалтерское обслуживание, материально-технического обеспечения и информационного обслуживания от 01.03.2019 г. № 4/1.
Учетная политика Учреждения разработана и утверждена приказом директора Учреждения от 11.01.2021 г. № 1).
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности Учетной политикой предусмотрен порядок проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств Учреждения, рабочий план счетов, график документооборота, перечень форм первичных учетных документов.
Учетная политика Учреждения разработана с учетом Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» и других документов, регулирующих порядок осуществления бюджетного учета в Российской Федерации.
Проверка учёта кассовых операций.
В МБОУ Соболевская ОШ имени А.Н.Попова наличных денежных средств за проверяемый период в кассу не поступало. 
Все расчетные операции осуществляются по безналичному расчету, в том числе расчеты по заработной плате, с применением пластиковых карт.
В проверяемом периоде (2021 год) денежные средства под отчет не выдавались.
Правильность и законность расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4.
Записи в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками подтверждены первичными документами: накладные на получение материальных запасов, счета на оплату выполненных работ и оказанных услуг, акты приемки выполненных работ и оказанных услуг.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности.
Согласно представленному годовому отчету на балансе исполнения бюджета МБОУ Соболевская ОШ имени А.Н.Попова по состоянию на 01.01. 2022 года значилась дебиторская задолженность в сумме 45 163 200,00 рублей, в том числе:
доходы будущих периодов 45 163 200,00 рублей. 
Кредиторская задолженность на 1 января 2022 года составляла 45 886 864,45 рублей, в том числе: 
расчеты по платежам в бюджет – 15 708,00 рублей, прочие кредиторы – 57 710,45 рублей, доходы будущих периодов 45 163 200,00 рублей, резерв предстоящих расходов 650 246,00 рублей.
Проверка учета денежных средств, находящихся на счетах учреждения.
Проверкой установлено, что в проверяемом периоде денежные средства перечислялись на основании первичных документов, по соответствующим кодам экономической классификации. Операции с безналичными денежными средствами отражены в регистре бухгалтерского учета Журнала операций № 2 на основании документов, приложенных к выпискам по лицевым счетам. Выписки по лицевым счетам подобраны и подшиты в хронологическом порядке с приложением платежных поручений, подтверждающих кассовый расход. 
При сверке данных Журнала операций с безналичными денежными средствами с данными Отчета о состоянии лицевого счета получателя бюджетных средств расхождений не выявлено.
Однако, в документах приложенных к выпискам по лицевым счетам в 2021 году на платежных поручениях и реестрах к платежному поручению на перечисление заработной платы на счета работников учреждения отсутствуют подписи должностных лиц (с расшифровкой), ответственных за совершение факта хозяйственной операции, что и является существенным нарушением правил ведения бухгалтерского учета ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 1.26 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».
Законность и обоснованность использования средств на оплату труда.
Проверке представлены следующие документы: положения об оплате труда, штатное расписание, тарификация, журналы операций, приказы, табеля учета рабочего времени, лицевые счета, трудовые договора.
Оплата труда работников Учреждения в 2021 году осуществляется в соответствии с требованиями постановления Администрации муниципального образования «Монастырщинский район» Смоленской области от 14.12.2017г. №429 «Об утверждении Порядка оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений» и от 19.08.2021 №0296 «Об утверждении Положения об оплате труда работников муниципальных образовательных организаций, реализующих образовательные программы дошкольного, начального общего, основного общего, среднего общего образования, и муниципальных организаций дополнительного образования» (с изменениями), исходя из утверждённых должностных окладов, а также размеров выплат компенсационного и стимулирующего характера.
Расчеты с работниками по оплате труда осуществляются 23 числа и 8 числа месяца через личные банковские карты работников. Аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда и прочим выплатам ведется в Журнале операций №6 расчетов по оплате труда (ф.050407l).
Учет основных средств, проведение инвентаризации материальных ценностей, определение ее результатов.
Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках и в оборотной ведомости по установленной форме с заполнением всех необходимых реквизитов. Объектам основных средств инвентарные номера присвоены и обозначены.
Материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости. Выбытие производится на основании оформленных актов с отражением на расходы текущего финансового года. 
По состоянию на 01.01.2022 года на балансе Учреждения числится основных средств общей балансовой стоимостью на сумму 13 561 759,01 рублей. По состоянию на 01.01.2022 года начислено амортизации по основным средствам в сумме 10 730 261,72 рублей. Остаточная стоимость основных средств – 2 831 497,29 рублей. Начисление амортизации осуществляется на движимое и недвижимое имущество ежемесячно. 
Проверены материалы инвентаризации на предмет соблюдения требований Федерального закона от 06.12.2011г. 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Методических указаний (рекомендаций) по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49) (далее - Методические указания № 49) и п.23 приложений 11-12 «Положения об учетной политике» Учреждения.
Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств за 2021 год проведена перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
Для проведения инвентаризации имущества в 2021 году был издан приказ директором МБОУ Соболевская ОШ имени А.Н.Попова от 19.11.2021 г. № 52. Этим же приказом назначена инвентаризационная комиссия. Для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации объектов применена форма 0504087 инвентаризационной описи. Заполнение инвентаризационных описей осуществлялось с применением программного продукта ТурбоБухгалтер.
В ходе проверки вопроса правильности оформления материалов инвентаризации установлены нарушения п.п.2.9-2.10 Методических указаний № 49. 
При заполнении инвентаризационных описей указан приказ отдела образования от 18.11.2021 года №102, вместо приказа Учреждения от 19.11.2021 г. № 52, в котором назначена комиссия.
В отдельных описях заполнена обязательная графа фактического наличия имущества по оценочной стоимости, следовало заполнить графу в количественном выражении. На последней странице описи не оформлено заключение по проверке комиссией имущества. Инвентаризационные описи оформлены первым днем инвентаризации (01 декабря 2021 г.), а не днем завершения инвентаризации (15.12.2021 г.).
По результатам инвентаризации в 2021 году расхождений данных бухгалтерского учета с фактическим наличием не установлено, излишков и недостач не обнаружено.
Заключительная часть.
В ходе проведения контрольного мероприятия в Муниципальном бюджетном общеобразовательном учреждении Соболевская основная школа имени А.Н.Попова были установлены следующие нарушения требований действующего законодательства:
1.	В нарушение Приказа Минфина России от 21.07.2011г. N 86н «Об утверждении порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта» Учреждением не соблюдены сроки размещения на официальном сайте www.bus.gov.ru электронных копий документов.
2.	В нарушение Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1.26 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» в Учреждении на платежных поручениях и реестрах к платежному поручению на перечисление заработной платы на счета работников учреждения отсутствуют подписи должностных лиц (с расшифровкой).
3.	В нарушение  Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» Учреждением при заполнении инвентаризационных описей допущены нарушения.
 В дальнейшем, не допускать нарушений законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности и бюджетного (бухгалтерского) учета.
Информацию по устранению недостатков, выявленных и отраженных в акте контрольного мероприятия, предоставить в Контрольно-ревизионную комиссию муниципального образования «Монастырщинский район» Смоленской области до 28.01.2023 года.

Инспектор
Контрольно-ревизионной комиссии
муниципального образования
«Монастырщинский район» 
Смоленской области 								         В.И. Шумаева

Директор										          А.Н. Иванцов
Начальник МКУ									    Е.А. Минченкова

Главный бухгалтер МКУ ЦБ							        И.М. Гимарова

Акт проверки составлен в двух экземплярах.
Экземпляр акта проверки на 8 листах получил:
Директор											А.Н. Иванцов
«29» декабря 2022г.